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常见问答

小双答疑▏收到对方未履约赔偿是否需开具发票?

作者: 本站 来源: 每日税讯精选 时间:2019年07月17日

每日税讯会员问:?#19994;?#20301;年初向一客户预订一批货物,当时订立了合同并交了定金,现在对方悔约,提出无法供应?#19994;?#20301;相关货物,并按合同进行了赔偿,现对方要求我方开具发票,请问?#19994;?#20301;收到赔偿是否应开具发票?


  答:《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1:《营业税改征增值税试点实施办法》第一条规定,在中华人民共和国境内(以下称境内)销售服务、无形资产或者不动产(以下称应税行为)的单位和个人,为增值税纳税人,应当按照本办法缴纳增值税,不缴纳营业税。

  《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除?#23616;?#31649;理办法>的公告》(国家税务总局2018年公告第28号)第八条规定,税前扣除?#23616;?#25353;照来源分为内部?#23616;?#21644;外部?#23616;ぁ?#20869;部?#23616;ぃ?#25351;企业自制用于成本、费用、损失?#25512;?#20182;支出核算的会计原?#35745;局ぁ?#22806;部?#23616;ぃ?#25351;企业发生经营活动?#25512;?#20182;事项时,从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的?#23616;ぃ?#21253;括但不限于发票(包括纸质发票和电子发票)、财政票据、完税?#23616;ぁ?#25910;款?#23616;ぁ?#20998;割单等。

  第十条规定,企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的,对方为单位的,以对方开具的发票以外的其他外部?#23616;?#20316;为税前扣除?#23616;ぃ?#23545;方为个人的,以内部?#23616;?#20316;为税前扣除?#23616;ぁ?/span>

  根据上述规定,合同未履行,经营业务未?#23548;?#21457;生,购买方或者销售方支?#27573;?#32422;金不属于增值税应税项目;收到违约金和赔偿金的一方不需要给支?#27573;?#32422;金和赔偿金的一方开具发票;支?#27573;?#32422;金和赔偿金的一方也无需以发票作为扣除?#23616;ぃ?#21487;以签订的合同、支付?#23616;?#25110;判决书等其他生效的法律文书作为?#23616;?#22312;企业所得税税前扣除。

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