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常见问答

小双答疑▏固定资产未结算,发票未到,是否要计提折旧?

作者: 本站 来源: 每日税讯精选 时间:2019年07月29日

每日税讯会员问:?#19994;?#20301;去年新上的一条流水线,目前已进入试生产阶段,但尚未进行竣工结算,施工方发票也未到,请问:?#19994;?#20301;是否要计提折旧并在税前扣除?


  答:《企业会计准则第4号——固定资产》应用指南第一条规定,固定资产的折旧:……(二)已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产,应当按?#23637;?#35745;价?#31561;?#23450;其成本,并计提折旧;待办理竣工决算后,再按?#23548;?#25104;本调整原来的暂估价值,但不需要调整原已计提的折旧额。

  《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第五条规定,企业固定资产?#24230;?#20351;用后,由于工程款项尚未结清未取得全额发票的,可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧,待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产?#24230;?#20351;用后12个月内进?#23567;?/span>

  《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除?#23616;?#31649;理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)第十三条规定,企业应当取得而未取得发票、其他外部?#23616;?#25110;者取得不合规发票、不合规其他外部?#23616;?#30340;,若支出真实且已?#23548;?#21457;生,应当在当年度汇算清缴期结束前,要求对方补开、换开发票、其他外部?#23616;ぁ?#34917;开、换开后的发票、其他外部?#23616;?#31526;合规定的,可以作为税前扣除?#23616;ぁ?/span>

  根据上述规定,贵单位自建生产线,尚未办理竣工结算并取得发票,?#19978;?#25353;合同规定的金额暂估入帐,计提折旧,并在12个月内待取得发票后进?#24515;?#31246;调整。

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