24小时咨询热线:

15874935366

联系我们 CONTACT
湖南双赢财务管理咨询有限公司
联系人:龙女士
电话:15874935366
邮箱:[email protected]
联系人:温先生
电话:17377784088
座机:0731-84123396
联系人:陈先生
联系电话:17775768458(工商代账)
注册地址:湖南省长沙市芙蓉区韶山北路139号湖南文化大厦B座15A04室

政策法规

当前位置:网站首页 > 政策法规

双赢税法知识二百五十六▏众多企业组建海外联营体,这三点税收事项值得关注!

作者: 本站 来源: 中国税务报 时间:2019年07月29日

国?#19994;?#32593;、中国交建、中国港湾、中油工程、葛洲坝······这些布局海外工程市场的中国大型企业,在初期都不?#32423;?#21516;地选择了联营体这一行之有效的经营模式。

国际工程联营体,指两?#19968;?#20004;家以上的国际承包商通过各?#20013;问劍?#22914;?#24335;稹?#20154;力资源等)的联合,共同承包一个工程项目的行为。成功运作的联营体,可把双方的管理、?#38469;酢?#20215;格和经验方面的优势叠加,产生“1+1>2”的效果。联营体的运作和管理有其自身的特点,中国企业在境外设立联营体,需要关注哪些税收事项?



联营体?#38382;?#19981;同 纳税义务有区别

东道国通常在其公司法中对联营体作出特殊的规定,?#28909;紓?/span>投标或者承建东道国的大型基础设施项目?#20445;?#35201;求外国承包方必须与当地一家国有企业组成联营体,联合投标,共同承建,共负盈亏,并在联营体相关协议中?#32423;?#21512;作方各自的财税责任。

从公司法和税收征管的角度来看,联营体一般分为两?#20013;问劍?/span>

  • 一种是紧密型联营体,类似合资企业,具有东道国独立法人身份,联营体各方统一核算,统一纳税(包括统一缴纳流转税和企业所得税);

  • 另一种是非紧密型联营体,类似中外合作企业,联营体各方主要依据合作协议,进行财务核算和税款缴纳。

在非紧密型联营体?#38382;?#19979;,流转税通常由联营体统一缴纳,但企业所得税不同,是由合作各方依据协议,就分配的收入(利润)各自计算缴纳。?#28909;紓?/span>中方企业以其在东道国的项目公司或者分公司作为投资方(合作方),与当地企业投资或合作成立非紧密型联营体,联营体依据合作协议分配收入(利润)?#20445;?#24182;不缴纳企业所得税,中方企业只有在其分公司或者项目公司收到分配收入(利润)后,单独在其分公司或项目公司层面缴纳相应的企业所得税。

目前,中国企业参与的联营?#38382;?#22810;数为非紧密型,需要重点关注企业所得税的缴纳事项。

考量税收因素 选择?#23460;誦问?/span>

对于中国企业来说,是选择紧密型联营体,还是非紧密型联营体?从税收角度看,这两种联营体各具优势。

在紧密型联营体?#38382;?#19979;,中方企业可以直接借用东道国当地企业的专业税务团队,容?#36164;?#29616;税法遵从,避免出?#31181;?#22823;的税务风险。但与此同?#20445;?#20013;外双方的沟通成本较高,磨合期较长,尤其是在中方企业财税管理不完善的情况下,很难做到平等协商,保证中方企业应有的税收利益。

?#23548;?#20013;不乏这样的例子。某中国企业与东道国当地一家国有企业组成紧密型联营体,中标东道国一项大型工程项目并联合承建。因部分在中国发生的成本费用无法在联营体核算时税前列支,中方企业打算做相应的税收?#25165;牛?#23545;中国出口的机器设备合理加价。而外方要求严格审核该税收?#25165;?#26041;案,包括对中方提供的中国设备供应商原合同和原?#38469;?#20215;进行审计。中方企业耗时耗力,却无法得到外方的理解和支持,该税收?#25165;?#26041;案最终作罢。

据?#25910;?#35266;察,随着国际工程经验的积累和企业制度的完善等,越来越多的中国企业已开始尝试紧密型?#38382;劍?#20197;充分发挥联营体的整体优势。与此相反,在非紧密型联营体?#38382;?#19979;,中方企业比较独立,决策效?#24335;?#39640;,操作相应灵活,税收?#25165;?#30340;空间也比较大。值得注意的是,中方企业需要不断学习当地税法,并有可能付出?#28304;?#30340;代价。

提高管理水平 盈亏互补再申报

?#23548;?#20013;,很多国家尤其是欧美国家,?#24066;?#20225;业选择联合税务申报。也就是说,只要是在一个国家内,所有有控股关系的企业或关联企业(不管其机构?#38382;?#26159;代表处、子公司、分公司或联营体等),都可以申请联合申报,在各个企业(机构)之间进行盈亏互补,统一申报缴纳企业所得税。这值得在海外组建联营体的中国企业予以关注。

联合申报的好处是,各关联企业可直接盈亏互补,从而平衡税?#28023;?#20943;少现金流。但企业同时面临着挑战,即要求各企业的财务核算准确、规范,对各企业能够实现强有力的统一管理,一旦统一申报中有一个企业出现差错,将会牵连所有联合申报的企业,或被全面税务稽查,或被税务机关冻结账户、强行划款。

目前,中国“走出去”企业在境外的若干关联企业,往往有不同的功能和定位,相互间有相对独立的经济利益,难?#32422;?#20013;协调,统一申报纳税。加上国际财税管理水平有待提高,一般不会采取联合税务申报的方式,而更多地选择各自独立申报纳税。企业可考虑充分利用联合税务申报的好处,以实现整体税负最优化。

个税|社保|小微企业税收|一般纳税人|小规模纳税人|税法

来源:《中国税务报》 作者:梁红星

原标题:《海外投资初期,一些中国企业往往选择联营体模式 组建海外联营体,哪些税收事项需关注》

个税|社保|小微企业税收|一般纳税人|小规模纳税人|税法


在线QQ
  • 咨询热线
  • 15874935366
  • 手机网站

闲来陕西麻将 英国幸运5星彩是正规的吗 腾讯棋牌游戏开发公司 天津时时号码结果查询 7位数走势图带连线图表 分分时时彩计划全天 靠谱的北京时时qq群 皇冠体育中心 黑龙江时时骗局 彩票35选7出号规律 凤凰快3网址 时时彩走势图软件 福建时时走势图百度百度贴吧 pk10输惨了一无所有 ig三分赛车计划 吉林快3开奖助手下载 谁有好的彩票平台